Hij heeft antwoord gegeven op vragen over het Belastingplan 2017, Overige Fiscale Maatregelen 2017, Fiscale vereenvoudigingswet 2017, wetsvoorstel Pensioen in eigen beheer, Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen en Fiscale maatregelen scholing.

In dit nieuwsbericht komen de wijzigingen uit het Belastingplan 2017 aan de orde.

tabel1ib In tabel 1 wordt per belastingplichtige aangegeven wat de te betalen belasting na verrekening van de heffingskortingen in 2017 bedraagt. In de berekeningen is uitgegaan van de situatie na inwerkingtreding van het Belastingplan 2017.

Inkomensbeleid

Gevraagd wordt om een totaaloverzicht van alle maatregelen gericht op reparatie van de koopkracht. In tabel 2 zijn de maatregelen uit het koopkrachtpakket 2017 weergegeven.

De Anw-premie levert momenteel aanzienlijk meer inkomsten op dan nodig is voor de financiering van de uitkeringslasten. De Anw-premie wordt daarom vanaf 2017 verlaagd met 0,5%- punt. Deze lastenverlichting wordt gecompenseerd door het verhogen van het belastingtarief eerste en tweede schijf met hetzelfde percentage. Het gecombineerde tarief van de belastingschijven verandert niet.

Verhoging algemene heffingskorting

Het kabinet heeft ervoor gekozen om in 2017 maatregelen te nemen om de koopkracht van met name ouderen en uitkeringsgerechtigden te repareren, omdat deze groepen achter dreigden te blijven in koopkrachtontwikkeling. Deze groepen hebben geen voordeel van het verhogen van de arbeidskorting. Van een verhoging van de algemene heffingskorting hebben deze groepen juist relatief veel voordeel. Daarom heeft het kabinet hiervoor gekozen.

Een werknemer met algemene heffingskorting en arbeidskorting gaat vanaf een inkomen van circa € 6500 belasting betalen. Als een werknemer ook nog inkomensafhankelijke combinatiekorting krijgt, dan is dat vanaf een inkomen van circa € 20.650.

Witte tabel bijzondere beloningen

Vraag is om de witte tabel voor bijzondere beloningen voor 2012 en 2017, zodat de effectieve marginale belastingdruk tussen deze jaren te vergelijken is.

Voor 2017 zit de op- en afbouw van de arbeidskorting verwerkt in de tabel, voor 2012 is dat echter niet het geval. Het opnemen van de op- en afbouw van de arbeidskorting in de tabel voor bijzondere beloningen heeft als voordeel dat de geheven loonbelasting beter aansluit bij de te heffen inkomstenbelasting. Voor het vergelijken van de marginale belastingdruk kan gebruikgemaakt worden van de in Bijlage A opgenomen tabel A1 en grafiek A1.

Afbouwpercentage algemene heffingskorting

Het huidige afbouwpercentage van de algemene heffingskorting bedraagt bij doorgang van het wetsvoorstel Belastingplan 2017 in 2017 4,787% voor belastingplichtigen die de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet bereikt hebben en 2,443% voor belastingplichtigen die de AOW-gerechtigde leeftijd al wel bereikt hebben.

Stimulering start-ups

De leden van de fractie van de VVD vragen of alle voorwaarden van de huidige gebruikelijkloonregeling vervallen bij de maatregel ter stimulering van start-ups, zoals de voorwaarde dat de dga meer moet verdienen dan de meest verdienende werknemer. Als gevolg van deze maatregel mag het loon van dga’s van innovatieve start-ups die beschikken over een S&O-verklaring voor starters op het minimumloon worden gesteld. Alle andere bepalingen voor het vaststellen van de hoogte van het gebruikelijke loon, zoals de vergelijking met het loon van de meest verdienende werknemer, zijn hierbij inderdaad niet meer van toepassing. Wel kan de inhoudingsplichtige nog steeds aannemelijk maken dat het loon lager moet zijn dan het wettelijke minimumloon.

Hoeveel nieuwe ondernemingen worden jaarlijks als starter voor de S&O-afdrachtvermindering aangemerkt?

In 2015 hebben 1473 bedrijven die voor de S&O-afdrachtvermindering als starter worden aangemerkt voor het eerst een S&O-verklaring ontvangen.

Waarom is ervoor gekozen om deze versoepeling van de gebruikelijkloonregeling alleen te laten gelden voor start-ups met een S&O-verklaring?

Start-ups die zich bezighouden met speur- en ontwikkelingswerk moeten voor deze werkzaamheden extra investeringen doen. Dergelijk speur- en ontwikkelingswerk is echter van groot belang voor de economie. Daarom is gekozen voor het extra stimuleren van deze innovatieve startups.

Nota naar aanleiding van het verslag Belastingplan 2017

Bijlage tabellen Belastingplan 2017

Zie ook de berichten:

Antwoorden OFM 2017 – S&O-loonbegrip en heffingsrecht buitenlandse bestuurders

Fiscale vereenvoudigingswet 2017 – afschaffen jaarloonuitvraag en fictieve dienstbetrekking commissaris

Antwoorden Pensioen in eigen beheer – overige pensioenmaatregelen

Antwoorden vragen Tijdelijk verlaagd tarief laadpalen – elektrisch rijden

Antwoorden fiscale maatregelen scholing – scholingsvoucher per 2018

Zie daarnaast het bericht Prinsjesdag – 10 belangrijke maatregelen uit pakket Belastingplan 2017