Door de terugtrekking uit de Europese Unie zonder terugtrekkingsovereenkomst (no deal Brexit) wordt het Verenigd Koninkrijk vanaf 30 maart 2019 een derde land. Deze wijziging in de loop van een belastingjaar dan wel boekjaar kan fiscale gevolgen hebben voor burgers en voor bedrijven. De staatssecretaris acht een overgangsregeling gewenst waardoor men gedurende enige tijd de mogelijkheid heeft om zich op deze wijzigingen voor te bereiden.

Zie ook Fiscaal overgangsrecht burgers en bedrijven bij no deal Brexit

Huidig regime

Als gevolg van de in dit besluit opgenomen algemene goedkeuring wordt het Verenigd Koninkrijk voor een aantal belastingwetten voor het lopende belastingjaar dan wel boekjaar nog beschouwd als deel uitmakend van de Europese Unie. Hierdoor blijft het huidige fiscale regime voor deze belastingwetten van toepassing alsof het Verenigd Koninkrijk nog steeds lid is van de Europese Unie. Voor bedrijven beoogt deze algemene goedkeuring vooral de acute fiscale gevolgen en administratieve lasten van een wijziging in de loop van een boekjaar te voorkomen. Daarnaast bevat dit besluit enkele specifieke goedkeuringen.

Goedkeuringen

De algemene goedkeuring geldt voor:

de Wet inkomstenbelasting 2001;
de Wet op de loonbelasting 1964 (met deels een verlengde overgangsperiode voor alleen bestaande gevallen);
de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen; – de Wet op de vennootschapsbelasting 1969;
de Algemene wet inzake rijksbelastingen; en
de op deze wetten betrekking hebbende algemene maatregelen van bestuur, ministeriële regelingen en beleidsbesluiten.

De specifieke goedkeuringen gelden voor:

de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992;
de Wet op de omzetbelasting 1968;
de Invorderingswet 1990; en
de op deze wetten betrekking hebbende algemene maatregelen van bestuur, ministeriële regelingen en beleidsbesluiten.

Overgangsregeling

De overgangsregeling is primair bedoeld voor burgers en bedrijven waarvoor als gevolg van de no deal Brexit de (fiscale) situatie direct wijzigt (de bestaande gevallen).

Voor nieuwe gevallen, bijvoorbeeld mensen die na 29 maart 2019 maar nog in 2019 naar het Verenigd Koninkrijk verhuizen, zou het standpunt kunnen worden ingenomen dat een overgangsregeling niet nodig is. Voor de Belastingdienst is het in de uitvoering echter moeilijk om in de periode waarin de overgangsregeling van toepassing is, een onderscheid te maken tussen bestaande en nieuwe gevallen. Daarom geldt de overgangsregeling gedurende het lopende belastingjaar 2019 of het lopende boekjaar, ook voor nieuwe gevallen.

Algemene goedkeuring

Voor het belastingjaar 2019 dan wel het lopende boekjaar dat vóór 30 maart 2019 is gestart het VK wordt geacht deel uit te maken van de EU voor:

de Wet IB;
de Wet LB;
de WVA;
de Wet Vpb;
de AWR; en
de op deze wetten betrekking hebbende algemene maatregelen van
bestuur, ministeriële regelingen en beleidsbesluiten.

In afwijking van deze algemene goedkeuring geldt voor de toepassing van de artikel 26b ((anoniementarief), artikel 28 (loonadministratie) en artikel 29 (opgave werknemer) Wet LB dat het VK tot en met 15 maanden na de terugtrekking (dus tot en met 29 juni 2020) nog geacht wordt deel uit te maken van de EU voor de werknemer die op de datum van terugtrekking van het VK uit de EU verblijft of werkzaam is in Nederland.

Wet inkomstenbelasting 2001

1 Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen

Aangezien de regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtige alleen van toepassing is op inwoners van de landenkring, leidt de terugtrekking van het VK uit de EU ertoe dat inwoners van het VK op basis van de Wet IB onder meer niet in aanmerking komen voor eventuele persoonsgebonden aftrekposten en het belastingdeel van de heffingskortingen voor de inkomstenbelasting. De algemene goedkeuring zorgt ervoor dat deze inwoners van het VK voor het gehele belastingjaar 2019 kwalificerende buitenlandse belastingplichtige kunnen blijven.

Wet op de loonbelasting 1964

1 Belastingdeel arbeidskorting

Een in het VK woonachtige werknemer met in Nederland belast loon zou zonder de algemene goedkeuring in de meeste gevallen direct bij de uittreding het recht op het belastingdeel van de arbeidskorting verliezen. Door de algemene goedkeuring blijft dit recht tot en met 31 december 2019 bestaan.

2 Anoniementarief en identificatieplicht (afwijking algemene goedkeuring Wet LB)

De werkgever hoeft voor VK-burgers en hun familieleden die op de datum van de terugtrekking van het VK uit de EU gerechtigd waren om in Nederland te verblijven en te werken ondanks die terugtrekking niet het anoniementarief toe te gaan passen. Werkgevers kunnen door de algemene goedkeuring voor hen ook de regeling betreffende de identificatieplicht in de Wet LB tijdens de overgangsperiode blijven uitvoeren alsof de genoemde terugtrekking niet heeft plaatsgevonden.

Wet vermindering afdracht lb en premie vv

1 Afdrachtvermindering zeevaart

Zodra het VK uit de EU treedt daalt de afdrachtvermindering voor een Engelse zeevarende, in dienst van een Nederlands bedrijf. Als gevolg van de algemene goedkeuring blijft dan voor die zeevarende het percentage van 40 procent van toepassing tot 1 januari 2020.

2 Speur- en ontwikkelingswerk (S&O)

Als gevolg van de algemene goedkeuring telt tot 1 januari 2020 ook het werk in het VK nog mee voor de afdrachtvermindering.

Besluit overgangsregeling ivm Brexit

Zie ook Feitelijke vragen en antwoorden overgangsrecht brexit