Zie ook Wijzigingen op fiscaal en sociaal gebied per 2019

1 Inkomensbeleid

De fiscale onderdelen van het Regeerakkoord worden met het Belastingplan 2019 in wetgeving omgezet. Belangrijke maatregel is het terugdringen van lasten op arbeid en het opschroeven van belastingheffing op consumptie.

Zie ook Belastingplan 2019: alle wijzigingen op een rij

Peter Hoogstraten:

‘Enerzijds dus de verhoging van het lage btw-tarief van 6 procent naar 9 procent. Anderzijds krijg je meer in je portemonnee omdat de belasting op arbeid zakt. Over een reeks van jaren (uitmondend in 2021) daalt het lage inkomstenbelastingtarief naar 37,05 procent. Het hoge belastingtarief wordt 49,5 procent (inkomens vanaf 68.507 euro). Dat ziet er dus best aardig uit, slechts 2 tarieven.’

‘Maar naast de dalende tarieven heb je te maken met heffingskortingen, die in mindering gebracht mogen worden op de belasting en premies. In de arbeidskorting zit eerst een opbouw en dan een afbouw tot nihil. En de algemene heffingskorting kent een afbouw tot nihil. Dit zijn eigenlijk verkapte tariefsverhogingen. Het is dus lastig te zeggen hoeveel je nu eigenlijk overhoudt in de portemonnee. Daarnaast is de belangrijke aftrekpost rente in verband met de eigen woning in de inkomstenbelasting niet meer aftrekbaar tegen het hoge maar tegen het lage tarief.’

Zie ook Inkomensbeleid 2019 – tweeschijvenstelsel, heffings- en arbeidskorting

Zie ook Nibud: koopkracht 2019 – werkende met modaal inkomen meest in plus

2 Buitenlandse belastingplichtigen

In het buitenland wonende werknemers met een Nederlandse werkgever krijgen nu nog het belastingdeel van de loonheffingskorting. Peter Hoogstraten: ‘Dat vervalt per 2019. Maar voor werknemers uit bepaalde landen geldt een beperkte uitzondering. Zij kunnen het belastingdeel van de arbeidskorting wel claimen via hun werkgever’.

Zie ook Buitenlandse belastingplichtigen en wijziging loonbelasting per 2019

3 Overgangsrecht 30%-regeling

Om de effectiviteit van de 30%-regeling te vergroten, is in het Regeerakkoord afgesproken de maximale looptijd van deze regeling met drie jaar te verkorten. Het kabinet treft alsnog overgangsrecht voor de groep waarvoor de regeling als gevolg van deze maatregel in 2019 of 2020 zou eindigen.

Hoogstraten: ‘Deze groep krijgt nog twee jaar soelaas. Nieuwe gevallen vallen gelijk onder de nieuwe regeling. In 2021 is het overgangsrecht afgelopen.’

De Tweede Kamer heeft op 15 november 2018 het pakket Belastingplan aangenomen. Daarin is ook de kortere looptijd en het overgangsrecht op de 30%-regeling opgenomen.

Zie ook Kortere looptijd 30%-regeling – overgangsrecht voor 2019 en 2020

Let op: ‘Wat niet veel werkgevers beseffen, is dat dit ook een arbeidsrechtelijke kant heeft. Sommige werkgevers hebben garanties op een bepaald nettoloon gegeven. Als er dan iets wijzigt in de belastingwetgeving, kan dat de werkgever veel geld gaan kosten. Kijk dus ook even goed in de arbeidsvoorwaarden. Is extra betalen voor jou als werkgever niet verplicht, dan is het toch nuttig om hier over na te denken: je wilt immers wel je schaarse personeel behouden.’

4 Fiets van de zaak

Er is al veel over de fiets van de zaak geschreven.

Hoogstraten:

‘Als de werkgever een fiets koopt en deze mede voor privédoeleinden ter beschikking stelt aan de werknemer, moet hij 7 procent van de cataloguswaarde van de fiets bij het loon op tellen. De cataloguswaarde is de waarde die de importeur voorschrijft. Ook al krijgt de werkgever korting omdat hij er tien koopt, de cataloguswaarde blijft hetzelfde.

Stel dat je een fiets koopt van 2.000 euro, dan is de bijtelling 140 euro. De belasting daarover is voor de meeste mensen ongeveer 42 procent: 140 x 42% : 12 maanden = nog geen 5 euro per maand. Deze gemakkelijke regeling gaat in in 2020.’

Zie Bijtelling fiets van de zaak – 7 procent in 2020

Let op: ‘De btw is niet in alle gevallen volledig aftrekbaar bij een fiets van de zaak. Bij een inkoopprijs tot 749 euro inclusief btw wel. Daarboven niet meer. Die moet je dan bij je laatste btw-aangifte weer bijplussen. Dit is in de nieuwe regeling niet aangepast.’

Zie ook Met elektrische fiets naar de zaak kan nu al onbelast

5 Auto van de zaak

Vanaf 2019 verandert de bijtelling van de elektrische auto.

Peter Hoogstraten:

‘Het gaat alleen om nieuwe elektrische auto’s. Rijd je nu al een elektrische auto, dan geldt er overgangsrecht. Nieuwe elektrische auto’s krijgen 4 procent bijtelling over de cataloguswaarde tot 50.000 euro. Heb je een duurdere auto, dan heb je over het meerdere een bijtelling van 22 procent. Dat betekent dat als je een Tesla van een ton rijdt, dan heb je een bijtelling van gemiddeld 13 procent.

Voor elektrische auto’s van voor 2019, geldt nog het overgangsrecht dat je over het volledige bedrag 4 procent bijtelling krijgt. Maar ook dat geldt maximaal 5 jaar, inclusief de jaren van voor 2019. Voor auto’s die elektrisch rijden op waterstof geldt de begrenzing op 50.000 euro voor de 4 procent bijtelling niet.’

Zie ook Bijtelling elektrische auto van de zaak wijzigt vanaf 2019

6 Vrijwilligersvergoeding

Goed nieuws voor non-profitorganisaties en sportverenigingen.

Hoogstraten: ‘De vrijwilligersvergoeding die non-profitorganisaties en sportverenigingen aan hun vrijwilligers mogen geven is verhoogd tot een maximumbedrag van 1.700 euro per jaar. Het maandbedrag gaat van 150 euro naar 170 euro.’ Een terechte inhaalslag, volgens Hoogstraten. ‘Want dit bedrag was al jaren niet geïndexeerd.’

Zie ook Belastingplan 2019: hogere maximale vrijwilligersregeling

7 Premiedifferentiatie WW

Op dit moment is er een vast en een variabel percentage voor de WW. Dit variabele percentage hangt af van de sector waarin je opereert. Er zijn maar liefst 69 sectoren. En de verschillen kunnen groot zijn: tussen nog geen procent en bijna 4 procent. Daarnaast is het zo dat voor 5 sectoren er nog een verschil wordt gemaakt of iemand een kort of een lang contract heeft, wat het verschil nog groter kan maken.

Zie Sectorindeling: hoge en lage sectorpremie WW voor alle sectoren?

Hoogstraten: ‘Met ingang van 2020 gaat het niet meer om in welke sector je zit, maar om het soort contract. Bij een contract voor bepaalde tijd betaal je een hoog percentage, bij een contract voor onbepaalde tijd betaal je een laag percentage. Dit moet werkgevers stimuleren om werknemers een vast contract te geven.’

Zie ook Drie knelpunten uitvoering sectorindeling aangepakt

‘Wat ook verandert is de proeftijd. Die wordt verruimd naar maximaal 5 maanden. Stel je geeft iemand een contract voor onbepaalde tijd, maar je ontslaat hem in de proeftijd, dan val je eerst in het lage percentage, maar vanwege het ontslag in de proeftijd toch in het hoge percentage (met terugwerkende kracht). Dat vergt voor werkgevers een verandering in het vastleggen van gegevens in de loonadministratie en loonaangifte.’

Zie ook Wetsvoorstel meer balans tussen flexwerk en vast contract

8 Wet DBA

In november gaat er een brief naar de Tweede Kamer met de hoofdlijnen van nieuwe wetgeving, gebaseerd op het Regeerakkoord. Daarbij is besloten op onderdelen van de Wet DBA aanpassingen te doen.

Wat is de bedoeling?

krijgt iemand een laag uurloon (15-18 euro) in combinatie met een contract van meer dan 3 maanden of er is sprake van reguliere bedrijfsactiviteiten: dan is er verplicht een arbeidsovereenkomst (er wordt nog onderzocht of dit niet conflicteert met Europese wetgeving);
is er sprake van een hoog tarief (meer dan 75 euro) in combinatie met een contract van niet langer dan een jaar of is geen sprake van reguliere bedrijfsactiviteiten, dan mag de zzp’er uit de loonheffingen stappen (terwijl ze voor de huidige wet werknemer zouden zijn);
voor de tussengroep komt er een webmodule die duidelijkheid moet geven of al dan niet sprake is van een dienstbetrekking.

De meningen zijn nog zeer verdeeld volgens Peter Hoogstraten. En de groep zzp’ers wordt steeds groter, dus de groep om rekening mee te houden is ook van electoraal belang voor het kabinet.

Zie ook Eindelijk duidelijkheid over vervanging Wet DBA in november?

9 Werkkostenregeling

De werkkostenregeling (WKR) blijft hetzelfde. De wet is geëvalueerd en er zijn wel verbeterpunten genoemd, maar die zijn nog niet opgepakt.

Zie ook Evaluatie werkkostenregeling – kabinet wil alleen kleine wijzigingen

Hoogstraten:

‘Sommige van die verbeterpunten kunnen werkgevers overigens ook zelf oppakken. Neem kantinemaaltijden. Je kunt ook op een eenvoudiger manier bijhouden hoeveel kantinemaaltijden er zijn genuttigd.’

Zie Maaltijden in bedrijfskantines makkelijker verstrekken

‘Maar waar de praktijk echt met smart op wacht, is het oordeel van de Hoge Raad of hoge bonussen nu wel of niet onder de WKR mogen vallen. Mag je die aanwijzen voor de vrije ruimte? De rechtbank vond dat het wel mocht, maar het hof heeft die beslissing teruggedraaid. Die zaak ligt nu bij de Hoge Raad. Dit gaat om grote bedragen. Maar het ziet er niet uit dat daar nu dit jaar al een uitslag van komt, misschien nog wel de conclusie van de Advocaat-Generaal.’

Zie ook Eerste uitspraak Hof over werkkostenregeling en gebruikelijkheidstoets

Peter Hoogstraten gaat op het Jaarcongres SalarisNet op 29 november 2018 nader in op de fiscale actualiteiten uit Den Haag – belastingschijven, 30%-regeling, Wet DBA. Daarnaast verzorgt hij samen met Dik van Leeuwerden een sessie over mobiliteit (fiets en auto van de zaak).

Peter is landelijk vaktechnisch coördinator loonheffingen bij de Belastingdienst en spreekt op persoonlijke titel.