1. Stoelmassage
De werkgever biedt werknemers stoelmassages aan onder werktijd. Deze mogelijkheid staat in het arboplan. De werknemers moeten voor de massage een eigen bijdrage betalen. Is de stoelmassage onbelast?

Nee. De gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen geldt niet voor de massage, omdat de werknemers een eigen bijdrage moeten betalen (zie paragraaf 20.1.10 van het Handboek Loonheffingen 2015).

2. Mobiele telefoon
De werkgever geeft een werknemer een mobiele telefoon. Volgens het noodzakelijkheidscriterium mag hij deze houden bij uitdiensttreding als hij de restwaarde betaalt aan mij. Hoe bereken ik de restwaarde van een mobiele telefoon?

De restwaarde is de waarde in het economische verkeer van de mobiele telefoon op het moment van uitdiensttreding. U kunt bijvoorbeeld gebruikmaken van veilingsites om te bepalen wat de restwaarde is.

3. Eigen gereedschap
De werkgever geeft werknemers sinds 1 januari 2015 een maandelijkse vergoeding voor het gebruik van hun eigen gereedschap. Dit gereedschap hebben zij nodig voor hun werk. Is deze vaste kostenvergoeding onbelast?

Ja, voor zover de vaste vergoeding voldoet aan de daaraan gestelde voorwaarden (zie paragraaf 4.6.1 van het Handboek Loonheffingen 2015) en u dit gereedschap nodig vindt voor het werk (zie paragraaf 20.1.8 van het Handboek Loonheffingen 2015).

4. Internet thuis
De werkgever vergoedt de kosten van internet thuis aan mijn werknemer. De vergoeding voldoet aan de voorwaarden van het noodzakelijkheidscriterium. De werknemer heeft een 3-in-1-pakket (internet, telefoon en televisie) gekocht bij een provider. Hoe bepaal ik het bedrag dat de werkgever onbelast mag vergoeden?

U moet bepalen welk deel van de factuur voor de internetaansluiting is. Eventueel gaat u na wat de provider rekent voor een apart abonnement voor internet. Dat gedeelte kunt u onbelast vergoeden. Als u de rest ook vergoedt, dan is dat belast loon. U kunt dat aanwijzen als eindheffingsloon.

5. Werkschoenen
De werkgever vergoedt de kosten van werkschoenen aan de werknemer. De werknemer mag zelf de schoenen uitzoeken voor een bedrag van maximaal € 80 inclusief btw. De werknemer kiest voor een duurder paar (deze zitten lekkerder). Is de vergoeding van € 80 belast?

Dat hangt er vanaf. Een vergoeding van werkschoenen is normaal niet gericht vrijgesteld. Gaat het om schoenen die deel uitmaken van het arboplan, bijvoorbeeld veiligheidsschoenen, dan zijn ze wel gericht vrijgesteld.

Als de schoenen gericht vrijgesteld zijn, mag de werknemer niet zelf bijdragen aan de schoenen. Maar als uw werknemer duurdere werkschoenen koopt en de meerkosten voor zijn rekening neemt, is dat geen probleem (zie paragraaf 20.1.8 van het Handboek Loonheffingen 2015).

6. Internet- en telefoonabonnement
De werknemer werkt thuis. Kan de werkgever de kosten van een internet- en telefoonabonnement bij hem thuis onbelast vergoeden?

Als de werkgever het nodig vindt dat de werknemer voor het thuiswerken een internetaansluiting heeft, kunt u die onbelast vergoeden. Deze vergoeding is gericht vrijgesteld (zie paragraaf 20.1.8 van het Handboek Loonheffingen 2015).

Een vergoeding van de abonnementskosten van de vaste telefoon bij de werknemer thuis is belast loon. U kunt dit aanwijzen als eindheffingsloon (zie paragraaf 4.2 van het Handboek Loonheffingen 2015).

7. Vaste vergoeding gereedschappen
Onze cao kent een vaste vergoeding voor gereedschappen. Geldt hiervoor het noodzakelijkheidscriterium?

Ja. Vergoedingen voor gereedschappen zijn gericht vrijgesteld als deze voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium. Dit is het geval als:

de voorziening naar het redelijke oordeel van de werkgever nodig is voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking;
de werkgever de voorziening betaalt en de kosten niet doorberekent aan de werknemer;
de werknemer de voorziening moet teruggeven of de restwaarde van deze voorziening aan de werkgever moet betalen als hij deze niet meer nodig heeft voor de dienstbetrekking.

Daarnaast moet de werkgever voor het geven van een vaste kostenvergoeding vooraf onderzoek doen naar de werkelijke kosten (zie paragraaf 4.6.1 van het Handboek Loonheffingen 2015). Dat de kostenvergoeding is opgenomen in uw cao, is niet voldoende.

Het kan natuurlijk zijn dat de cao-partijen onderzoek hebben gedaan naar de werkelijke kosten en dat wij dat onderzoek hebben beoordeeld en goedgekeurd. Dan hoeft u niet opnieuw onderzoek te doen (zie paragraaf 4.6.2 van het Handboek Loonheffingen 2015).

Meer vragen en antwoorden over de werkkostenregeling vindt u hier