Maak nu gebruik van afdrachtvermindering S&O

10 jul 2009 Doorsturen Afdrukken

Onlangs verruimde het kabinet de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk S&O. Het fiscaal voordeel is nu nog groter.

Kunt u gebruikmaken van deze regeling die de mogelijkheid biedt van vermindering van de af te dragen loonbelasting en premie volksverzekeringen?

Als uw organisatie werknemers in dienst heeft die speur- en ontwikkelingswerk verrichten, dan kunt u de afdrachtvermindering toepassen op de loonkosten van deze werknemers. Dit houdt in dat u een korting krijgt op de af te dragen loonbelasting en premies volksverzekeringen. Om voor de S&O-korting in aanmerking te komen voldoet een aantal werkzaamheden. Het gaat dan vooral om vier soorten projecten die we allereerst hierna toelichten.

S&O-activiteiten

1. Ten eerste komt de ontwikkeling van producten, processen of programmatuur voor de afdrachtkorting in aanmerking. Ontwikkelingsprojecten moeten betrekking hebben op technisch nieuwe (onderdelen van) producten, processen of programmatuur. Voor producten en productieprocessen geldt dat het om tastbare, fysieke zaken moet gaan.
2. Daarnaast kan het gaan om technisch wetenschappelijk onderzoek. Onderzoeksprojecten waarmee u nieuwe technische kennis genereert kunnen onder bepaalde voorwaarden als technisch wetenschappelijk onderzoek worden aangemerkt.
3. Ook een analyse die is gericht op de technische haalbaarheid van eigen S&O-projecten kan in aanmerking komen voor de afdrachtkorting. De analyse heeft betrekking op een eigen mogelijk S&O-project en moet antwoord geven op de vraag of u zelf een S&O-project kunt gaan uitvoeren.
4. Tot slot kan het gaan om een technisch onderzoek dat zich richt op de verbetering van uw productieproces of de door u gebruikte programmatuur. Moet u voor het bereiken van een aanzienlijke verbetering uw productiemethode substantieel wijzigen of uw processen modelleren, dan kunt u met behulp van technisch onderzoek de mogelijkheden in kaart brengen.

Verklaring

Denkt u dat werkzaamheden die binnen uw bedrijf worden gedaan kunnen worden aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk, dan moet u eerst een S&O-verklaring aanvragen bij SenterNovem voordat u de afdrachtvermindering kunt toepassen. U kunt in een kalenderjaar voor maximaal drie perioden een aanvraag indienen bij SenterNovem. De perioden bestrijken minimaal drie en maximaal zes kalendermaanden. U kunt alleen een verklaring voor een heel kalenderjaar krijgen als u een eigen onderzoeks- of ontwikkelafdeling heeft en daarbij aan bepaalde voorwaarden voldoet.

Beschikking

SenterNovem neemt de aanvragen inhoudelijk in behandeling en toetst hierbij de opgevoerde projecten aan de wet en de afbakeningsregeling S&O. Op grond van alle door u verstrekte informatie wordt een beslissing op uw aanvraag genomen. Deze beslissing wordt vastgelegd in een beschikking waartegen bezwaar en beroep openstaat. In de beschikking staat voor welke periode u de afdrachtvermindering kunt toepassen en daarbij staat het aan u toegekende bedrag vermeld.

Hoogte

Onlangs heeft het kabinet besloten de percentages en bedragen voor de afdrachtvermindering S&O met terugwerkende kracht tot 1 januari 2009 te verruimen. De afdrachtvermindering bedraagt nu 50% van het door SenterNovem berekende loon uit tegenwoordige dienstbetrekking dat betrekking heeft op S&O-werk als dit niet meer is dan € 150.000.

Het percentage bedraagt 18 over het meerdere S&O-loon. In een kalenderjaar kan maximaal € 14.000.000 aan afdrachtvermindering worden verkregen. Tot voor kort bedroeg het percentage 42 over de eerste € 110.000 en 14 over het meerdere, met een maximum van € 8.000.000 per jaar. De nieuwe bedragen gelden voor de jaren 2009 en 2010.

S&O-administratie

Als u in het bezit bent van een S&O-verklaring van SenterNovem, mag u de afdrachtvermindering gaan toepassen. Van de uitvoering van de projecten waarvoor u een verklaring heeft ontvangen moet u een administratie bijhouden. Uit deze administratie moet op duidelijke wijze blijken welke S&O-werkzaamheden zijn verricht en hoeveel tijd daaraan is besteed. De werkzaamheden die u uitvoert horen overeen te stemmen met de inhoud van de projecten die SenterNovem heeft goedgekeurd. Het bijhouden van een goede S&O-administratie is daarom erg belangrijk. De werkzaamheden die u uitvoert en de tijd die u aan S&O besteedt toetst SenterNovem aan de hand van uw administratie.

Let op!

SenterNovem controleert achteraf of de in uw aanvraag opgenomen gegevens overeenstemmen met de praktijk en of wordt voldaan aan de eisen die wettelijk zijn vastgelegd. De werkzaamheden die u uitvoert en de tijd die u aan S&O besteedt toetst SenterNovem aan de hand van uw S&O-administratie.

Toepassen

De afdrachtvermindering kunt u toepassen in de aangiftetijdvakken die eindigen in de periode waarvoor de S&O-verklaring is afgegeven. In die tijdvakken verrekent u in de loonaangifte maximaal een evenredig deel van het nog niet gebruikte bedrag van de verklaring.

Stel u heeft een S&O-verklaring voor de periode juli tot en met september voor een bedrag van € 3000. In juli mag u maximaal een derde deel van € 3000 verrekenen.

Stel dat u in uw aangifte loonheffingen van juli maar € 600 aan afdrachtvermindering S&O verrekent. In de maand augustus mag u dan maximaal € 1200 verrekenen. Dit is het evenredige deel van het ongebruikte bedrag van € 2400.

Tip

Als u aan het einde van de periode een gedeelte van de S&O-afdrachtvermindering niet heeft verrekend, mag u het restant alsnog verrekenen in een van de tijdvakken van die periode als daarin nog ruimte is. In dat geval kunt u de eerder ingediende aangifte loonheffingen corrigeren door het verzenden van een correctie.

Herziene verklaring

Heeft u al aangiften loonheffingen gedaan in 2009 waarin u de oude bedragen heeft toegepast, dan kunt u de aanvullende afdrachtvermindering claimen door deze aangiften te corrigeren. U krijgt van SenterNovem automatisch een aanvullende S&O-verklaring. Daarin staan het aanvullende bedrag van de afdrachtvermindering en het nieuwe totaalbedrag.

Het heeft geen gevolgen voor het fiscale loon van uw werknemers, dus mag u de aanvullende afdrachtvermindering die hoort bij de aangiften die u al heeft gedaan ook in uw eerstvolgende aangifte loonheffingen verwerken. Deze aangifte moet dan wel voldoende ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffingen bevatten.

Advies

Om de gevolgen van de crisis te beperken en productontwikkeling te blijven stimuleren heeft het kabinet onlangs de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk tijdelijk verruimd. Het loont daarom in de jaren 2009 en 2010 nog meer om na te gaan of er binnen uw organisatie projecten zijn die in aanmerking kunnen komen voor de afdrachtvermindering. Is dit het geval, zorg dan dat u aan alle voorwaarden voldoet en een goede S&O-administratie bijhoudt.

Bron: De SalarisAdviseur >>