De fiscale (bezwaar)procedure

05 feb 2010 Doorsturen Afdrukken

Bent u het niet eens met een belastingaanslag of beschikking, dan kunt u een fiscale procedure starten. Die begint met een bezwaarschrift.

Bezwaarschrift

Het indienen van een bezwaarschrift is de eerste stap in de fiscale procedure. U dient een gemotiveerd bezwaarschrift in bij de belastinginspecteur. Deze bezwaarprocedure is een kans voor partijen om tot onderlinge overeenstemming te komen of een compromis te sluiten. Als dat niet lukt is deze stap toch nuttig, omdat daarmee een gestructureerde motivering van de ingenomen standpunten op papier wordt gezet. Deze motivering kan later zeker van pas komen.

Waartegen bezwaar?

Het is natuurlijk belangrijk te weten waartegen u in bezwaar kunt gaan. Er kan bezwaar worden gemaakt tegen een groot aantal beschikkingen. Natuurlijk kunt u bezwaar maken tegen een belastingaanslag, maar bijvoorbeeld ook tegen een voorlopige aanslag, de beschikking heffingsrente, de middelingbeschikking en de vaststelling van een verrekend verlies door middel van carry forward. Op de beslissing van de inspecteur is terug te vinden of het gaat om een ‘voor bezwaar vatbare beschikking’ waartegen u een bezwaarschrift kunt indienen. Staat dit vermeld, dan is bezwaar mogelijk.

Let op!

Bezwaar en beroep is niet tegen elke beslissing van de Belastingdienst mogelijk. Er moet staan dat het gaat om een ‘voor bezwaar vastbare beschikking’.

Termijn

Het bezwaarschrift moet binnen zes weken zijn ingediend. De termijn begint te lopen vanaf de dag na de dagtekening van de belastingaanslag (of voor bezwaar vatbare beschikking). Als de dag van dagtekening vóór de dag van bekendmaking ligt, begint de termijn met de dag van de voorgeschreven bekendmaking. Een bezwaarschrift dat binnen zes weken ter post is bezorgd en in de zevende week door de Belastingdienst wordt ontvangen, wordt ook als tijdig ingediend aangemerkt. Dit is al vaak in de rechtspraak beslist.

Tip

Niet alleen de belastingplichtige zelf die een belastingaanslag opgelegd heeft gekregen kan een bezwaarschrift indienen. Ook een medebelanghebbende kan bezwaar maken. Hierbij moet het gaan om degene wiens inkomens- of vermogensbestanddelen zijn begrepen in het voorwerp van belasting waarop de belastingaanslag betrekking heeft (bijvoorbeeld de (huwelijks)partner).

Vormvoorschriften

Het bezwaarschrift moet voldoen aan een aantal vormvoorschriften. Het bezwaarschrift moet:
• ondertekend zijn;
• de dagtekening bevatten;
• een omschrijving bevatten van het besluit waartegen het bezwaar is gericht;
• de redenen van het bezwaar bevatten.

Voldoet het bezwaar niet, dan wordt u in de gelegenheid gesteld dit verzuim te herstellen. Voldoet het daarna nog niet, dan kan de inspecteur het bezwaar niet-ontvankelijk verklaren. Hij hoeft dan niet meer inhoudelijk in te gaan op de bezwaren. Vaak zal hij het nog wel ambtshalve behandelen.

Pro-formabezwaarschrift

In de praktijk is het niet ongebruikelijk dat belastingplichtigen eerst, binnen de termijn, een zogenoemd pro-formabezwaarschrift indienen. In dit bezwaarschrift wordt alleen aangegeven dat u het niet eens bent met de belastingaanslag of de beschikking. Het waarom wordt nog niet vermeld. U verzoekt dan de Belastingdienst een termijn te stellen waarbinnen de motivering van het bezwaarschrift moet plaatsvinden. Volgens het beleid van de Belastingdienst zult u dan in eerste instantie een termijn van vier weken worden gegund om het bezwaarschrift te motiveren en vervolgens – als die termijn niet is gehaald – nog een termijn van twee weken.

Elektronisch bezwaar

Vanaf 1 juli 2008 kunnen ondernemers via hun Persoonlijk Domein elektronisch bezwaar maken tegen de aanslagen inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw), vennootschapsbelasting en omzetbelasting. Daarnaast kan digitaal een suppletie omzetbelasting worden ingestuurd. Het elektronische bezwaar moet worden ondertekend met de standaardondertekenfunctie binnen het Persoonlijk Domein van de ondernemer. Het elektronische bezwaarformulier is beschikbaar op de site van de Belastingdienst.

Verzoek om uitstel van betaling

Een bezwaarschrift wordt tevens als een verzoek om uitstel van betaling aangemerkt als u het bestreden bedrag vermeldt en een berekening van dat bedrag. Voldoet uw bezwaarschrift hieraan, dan hoeft u dus niet apart om uitstel van betaling te verzoeken. Zelfs een pro-formabezwaarschrift dat het bestreden bedrag en een berekening bevat kan als verzoek om uitstel van betaling worden aangemerkt. In alle andere gevallen moet u wel uitdrukkelijk om uitstel van betaling verzoeken.

Hoorplicht

In de bezwaarfase bestaat het recht te worden gehoord. Als u denkt dat de zaak er sterker door wordt, kunt u in het bezwaarschrift aangeven dat u wilt worden gehoord. Als u wordt gehoord heeft u vóór het horen recht op inzage in de stukken. U heeft ook de mogelijkheid stukken in te dienen. Het inzagerecht is gekoppeld aan het horen. Als u afziet van het horen en verder geen actie onderneemt heeft u dus geen inzagerecht.

Uitspraak

De inspecteur is wettelijk verplicht de uitspraak op het bezwaarschrift deugdelijk te motiveren en die motivering ook bij de beslissing bekend te maken. Verder moet de inspecteur binnen zes weken na ontvangst van de motivering van het bezwaarschrift een beslissing nemen. Deze termijn kan met vier weken worden verlengd. Is de uitkomst bekend en valt deze negatief uit, dan kan in overweging worden genomen in beroep te gaan bij de rechtbank.

Advies

Bent u het oneens met een beschikking of belastingaanslag maak dan altijd bezwaar. Desnoods met een pro-formabezwaarschrift waarbij u de motivering op een later tijdstip indient. In het volgende nummer leest u meer over de beroepsprocedure bij de rechter.

Bron: De SalarisAdviseur >>